菲律宾税收政策的其他税费概括，你知道多少？

菲律宾投资——其他税费概括
《中国居民赴菲律宾投资税收指南》中详细地解读了菲律宾税收政策，往期内容中菲鹰为大家分析了购房的相关税费，今天为大家再说一说菲律宾税收政策中的其他税费概括，为赴菲律宾投资意向者点亮前方的路。

一、比例税（Percentage Tax)
菲律宾《国家税务法典（1997）》第五编中有和“比例税”相关的详细规定。比例税的征收对象主要是依据这一本法典中的规定制定的。

在交易和经营过程中销售或者租赁商品、财产或提供服务免征增值税的主体。这些主体的年度总销售额或者收入没有超过1,919,500比索，并且没有进行增值税的登记。

这些主体所缴纳的比例税相当于其自身季度总销售的3%。值得注意的是合作社可以免缴这3%的比例税。



除了以上主体需要缴纳比例税之外，以下的主体也需要缴纳比例税：

1.菲律宾国内运输人和车库管理人：

由承租人、运输承包商驾驶的汽车，征收的比例税是其季度总收入的3%。

2.国际运输人：

在菲律宾经营国际航空运输或者国际船运输者，这一部分主体应缴纳其源于菲律宾向其他国家运输商品季度总收入的3%。

3.特许经营：

这是针对无线电或者广播电视公司的，若上一年度的总销售收入没有超过100万比索，适用于3%税率的比例税，并且无线电或者广播电视公司可以选择登记为增值税的纳税人，缴纳增值税，但如果一旦做出这样的选择是不可以撤销的。而煤气以及公共供水公司所缴纳的比例税是其商业总收入的2%。

4.来源于菲律宾的海外通讯服务：

从菲律宾传输的海外通讯信息（包含由电话、电报、传真、无线电及其他通讯设备服务等），应该依据支付费用价款的10%来缴纳比例税。

接收服务的人应该向服务提供者支付税款，而服务的提供者应该在每一个季度结束以后的20日内缴纳该税费。值得注意的是政府、外交服务、国际组织、新闻服务者免缴这一笔税费。

5.非银行金融中介：

银行和执行类似银行职能的非银行金融中介，这一类主体所缴纳的比例税按照下表的比例进行缴纳。



6.人寿保险：

无论是在菲律宾从事任何种类人寿保险业务的个人、公司还是企业（不包含纯粹的合作形式的公司以及社团），对其所收取的保费按照2%的税率进行比例税的征收。如果收到保险金的6个月内，基于回避风险或者其他原因向个人退款的情况，不计入应税的收入。

7.外国保险公司的代理机构：

依据保险法授权在菲律宾有权处理保险业务的保险公司规定，没有权利在菲律宾交易的外国公司处理保险业务，并且应该支付双倍于本国保险公司的税款。

8.娱乐业：

下表涉及到相关的行业所缴纳的税率。



9.股票：

通过本地股票交易所或者首次公开发行交易上市股票，只要不是经证券经商销售，每笔通过本地证券交易所交易、易物、交换或处置的上市股票都要缴这一笔税，所对应的税额应该为股票总售价或者价值的0.6%，并且应由转让方或者卖方进行缴纳。

针对通过首次公开发行销售或交易封闭型公司的股票，所缴纳的税率根据所交易的股票总售价或总价值来定，通常情况下在1%-4%之间。

二、单据印花税（Documentary Stamp Tax）
菲律宾《国家税务法典（1997）》第七编中有和“单据印花税”相关的详细规定。根据条例，单据印花税主要是针对单据、文书、贷款协议、以及证明接受、分配、销售、转移某一责任、权利或资产的文件。



不管这些单据的制作、签署、发行、接受或者转让的地点在哪，只要权利、义务发生在菲律宾，或者在菲律宾拥有财产，就应该在菲律宾缴纳一定的单据印花税。缴纳税费的人为上述文书的制作者、签字人、接收者或转移者。

倘若应税文件的其中一方享有免税的待遇，那么另一方没有享受免税待遇的就应该承担纳税的义务。

三、关税（Customs Duty)
进口商品需要缴纳关税，其中特别附加关税有反倾销税、反补贴税、保障措施以及反歧视税，这是出于对本国产业有一定的保护作用，并且保证其免受不公平竞争以及不适当的竞争。

关税的纳税时间是商品从海关或者保税仓库放行以及取回时。进口商品的价格是根据交易价格而定，并且会进行一定的调整。菲律宾针对关税法规定了商品具体的分类以及税率（通常情况是在0%-30%之间）。



四、转让税（Transfer Tax)
菲律宾的地方政府对销售、捐赠、易货交易或者其他类型的转让不动产产权的行为进行的征税，这一项税费的最高税率为总对价金额或者市场公允价格1%的50%，如果这个总对价反映不出经济的实质时，那么就会选择市场公允价格。

马尼拉市在对不动产转让征税时可能会超过最高税率，但是不会超过总价款的50%。



如果是通过销售以及交易本地上市的股票份额依照总销售金额或者总价值的1%的二分之一来计算。通过首次公开发行股票适用的税率为1%-4%，对于销售、交易、换股等同样适用于转让征税。而菲律宾对于转让债券不会征收这一部分的转让税。

五、赠与税（Gift Tax)
菲律宾对于本国公民和赴菲进行投资的外国人都进行了赠与税的规定。这一个群体都应该在转让作为赠与物的财产时进行征收、估税、征缴并缴付赠与税。

这种转让无论是以信托还是其他的方式进行，直接和间接进行转让，无论是不动产还是个人的私有财产，有形资产和无形资产等，都适用于赠与税。

通常情况下，每一纳税年度赠与税应该纳税的计算是该纳税年度纳税人取得赠与物的总净值去掉25万比索的免征额后，乘以6%的税率。



|TIPS：在以下特定情况下可免赠与税：

A:向国家政府或者相关机构所建立的任何非营利实体、政府的政治机关做出的赠与；

B:向教育、慈善、宗教、文化、或社会福利企业、机构、受信非政府组织、基金或菲律宾裔组织及研究机构或组织进行的赠与；

C:但受赠人不能将上述赠与物30%的部分用于管理目的，倘若赠与人是菲律宾公民或居民时，菲律宾对赠与人所征收的税款，可以与外国当局对其征收的任何性质和描述相似的赠与税进行抵免。

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